Минфин России внес на рассмотрение в Правительство РФ пакет законопроектов о федеральном бюджете, в том числе проект о внесении изменений в НК РФ

• Введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ для пассивных доходов

Как сейчас: дивиденды и иные доходы от долевого участия, проценты по банковским вкладам, доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей участия, а также выплаты по договорам страхования и дарения формируют обособленные налоговые базы и облагаются по двухступенчатой шкале по ставкам 13-15% без дальнейшей прогрессии.

Как предлагается: указанные пассивные доходы будут включены в основную налоговую базу с применением прогрессивной шкалы от 13% до 22% (за исключением доходов, полученных участниками СВО). Необлагаемый порог по вкладам в размере 1 млн рублей сохранится. Потенциально изменения могут затронуть и налоговых нерезидентов РФ.

• Налогообложение доходов внутри ПИФов

Как сейчас: поступающие в ПИФ доходы внутри фонда налогом на прибыль не облагаются. Налог удерживается только при выплате промежуточного дохода по паям пайщикам.

Как предлагается: для ПИФ вводится обязанность по уплате налога на прибыль организаций по ставке 15% с получаемых пассивных доходов, при последующей выплате доходов пайщикам уплаченный фондом налог будет приниматься к зачету.

• Введение НДС 22% на трансграничную интернет-торговлю

Предлагается ввести ставку НДС 22% при покупке гражданами товаров зарубежной электронной торговли, возложив обязанность по уплате налога на маркетплейсы в качестве налоговых агентов.

• Повышение налога на дивиденды для валютных нерезидентов (счета типа «С»)

Предлагается повысить ставку налога на прибыль у источника в отношении дивидендов, перечисляемых в пользу нерезидентов на счета типа «С», с 15% до 35%.

• Повышение налоговой нагрузки на добывающие компании

Предлагается донастроить налогообложение природной ренты. В зоне внимания – золотодобытчики, а также отдельные добывающие компании из сектора горно-металлургического комплекса (ГМК), которые за последние 2 года получили значимый прирост дохода в условиях увеличения мировых цен на добываемое сырье. Повышение налоговой нагрузки для золотодобытчиков планируется на уровне 20%, для отдельных компаний в секторе ГМК до – 30%.

• В части НДФЛ:

Предлагаемые изменения фактически исключают из преференциального режима п. 6 ст. 210 НК РФ для налоговых резидентов РФ значительную часть выплат: как связанных с корпоративными операциями (дивиденды, доходы по ценным бумагам, продажа долей бизнеса), так и с популярными личными сделками граждан (проценты по вкладам, продажа и дарение имущества).

В результате налоговая нагрузка по всем этим операциям вырастет за счет перехода на общую пятиступенчатую шкалу 13–22% вместо действующих ставок 13–15%. При этом пока неизвестно, сохранит ли законодатель действующие пороги ступеней прогрессии при их распространении на объединенную налоговую базу, а также изменится ли налогообложение похожих операций для налоговых нерезидентов РФ (для них, например, действует ставка 15% по российским дивидендам и 15% по процентам с банковских вкладов – п. 3 ст. 224 НК РФ).

• В части налогообложения ПИФ:

Изменение налогообложения пассивных доходов ПИФ, которое также повлияет и на налогообложение промежуточного дохода по паям – важный поворот для инвестиционного рынка, который теперь указывает на обложение полученного дохода до его выплаты, а не после. Это существенно влияет на саму идею паевых фондов как инструмента объединения капитала с прямой возможностью реинвестирования и высвобождения доходов под эти цели без дополнительного налогообложения.

Сама норма направлена в том числе на избежание ситуации, когда ПИФ используется для сохранения полученных доходов без возврата в оборот и/или выплат промежуточного дохода, однако фактически затрагивает весь рынок инвестиций, поскольку накладывает дополнительное налоговое обременение на сами ПИФ, которые должны будут не только уплачивать «новый» для них налог, но и сдавать дополнительную отчетность.

Кроме того, на данный момент речь идет исключительно о получаемых ПИФ пассивных доходах. Возможно, удержание налога с активных доходов фондов введено не будет. Пока остается неясным, к каким именно видам ПИФ будут применяться данные правила и коснутся ли эти изменения абсолютно всех пайщиков (как физических, так и юридических лиц), хотя их распространение на обе категории выглядит наиболее вероятным.

• В части НДС для трансграничной торговли

Само по себе появление НДС на зарубежные товары электронной торговли не является неожиданностью. Ранее Минфин России уже выступал с подобным предложением, однако тогда речь шла о поэтапном росте налоговой нагрузки с 7% в 2027 году до 22% в 2029 году. Декларировалось, что идея заключается в уравнивании положения российских и иностранных продавцов на рынке. Как видно, в итоге ведомство решило отказаться от переходного периода.

• В части усиления налоговой нагрузки на добывающие компании

Точечное усиление налоговой нагрузки на добывающие компании в условиях роста их доходов – ожидаемая мера со стороны законодателя. Полагаем, что речь идет о планируемых корректировках главы 26 НК РФ (НДПИ), и изменения коснутся порядка расчета некоторых коэффициентов, используемых при расчете налога по отдельным видам ПИ. Схожая ситуация уже наблюдалась нами в 2025 г., когда корректировки вносились в порядок расчета ряда коэффициентов для золота, угля, железной руды, АШР, АМР и МЖАР.

Если у вас возникли вопросы, предложения или комментарии по описанным изменениям, вы можете задать их управляющему партнеру Сергею Семёнову по электронной почте: semenov@taxology.ru