Золотой заём: риск утраты налоговых льгот и неопределённость по НДС
Формирующаяся судебная практика по займам в золоте показывает: ошибки в налоговом учёте таких операций могут привести не только к доначислению налога на прибыль, но и к утрате права на применение налоговых льгот.
Показательным стал спор с участием золотодобывающей компании — резидента регионального инвестиционного проекта (РИП). Компания применяла нулевую ставку по налогу на прибыль, однако не включала в налоговую базу выручку от продажи заемного золота банку, рассматривая такую операцию как часть заемных отношений. В результате доля «проектной» выручки была завышена.
Налоговый орган квалифицировал продажу заемного золота как реализацию товара, что привело к утрате права на льготную ставку и доначислению налога за весь период. Суд поддержал эту позицию, указав, что право собственности на золото переходит заемщику при зачислении на обезличенный металлический счёт, а его последующая продажа образует самостоятельную операцию реализации.
Этот кейс важен не только для участников РИП. Аналогичные риски могут возникать при применении и других преференциальных налоговых режимов, где ключевое значение имеет структура доходов и корректная квалификация операций.
Дополнительную неопределённость создаёт вопрос НДС. Судебные решения по «золотым» займам касались налога на прибыль и не сформировали правовую позицию по применению нулевой ставки НДС при передаче золота банку. В отсутствие судебных ориентиров налоговые риски по НДС сохраняются и во многом зависят от конкретных условий сделок и оформленных документов.
Вывод для недропользователей очевиден: операции с «золотыми» займами требуют комплексной налоговой оценки. Ошибки в учёте могут повлечь не только доначисление налогов, но и потерю льгот, заложенных в экономику проекта.
Подробный разбор судебной практики и налоговых рисков по займам в золоте — в аналитической статье экспертов Taxology в ближайшем номере журнала «Золото и технологии».